Guida Ottimizzazione
TFM Amministratore: Cos'e, Come Funziona e Quanto Risparmi
Il Trattamento di Fine Mandato e uno strumento di ottimizzazione fiscale potente per gli amministratori di SRL. Ecco come usarlo.
Cos'e il TFM
Il Trattamento di Fine Mandato (TFM) e un accantonamento annuale che la SRL fa a favore dell'amministratore, da liquidare alla cessazione del mandato. E l'equivalente del TFR per i dipendenti, ma per gli amministratori.
Perche e Conveniente
Il TFM offre un doppio vantaggio fiscale:
- Per la societa: l'accantonamento e deducibile dall'utile, riducendo IRES (risparmio 24%)
- Per l'amministratore: al momento della liquidazione, il TFM e soggetto a tassazione separata (aliquota media degli ultimi 5 anni, spesso 23-27%) invece dell'aliquota marginale IRPEF (che puo arrivare al 43%)
Esempio: accantonamento TFM di €10.000/anno per 5 anni = €50.000 liquidati con tassazione separata al 25% = €12.500 di tasse. Con IRPEF ordinaria al 43% sarebbero stati €21.500. Risparmio: €9.000.
Requisiti per la Deducibilita
- Delibera assembleare con data certa (prima dell'inizio del mandato o con atto notarile)
- Accantonamento annuale regolare (non una tantum a fine mandato)
- Congruita dell'importo rispetto al compenso dell'amministratore
- Obbligo di risultato: il TFM si paga solo alla cessazione del mandato
Senza data certa, il TFM e comunque deducibile per la societa ma viene tassato con IRPEF ordinaria per l'amministratore (perdendo il vantaggio della tassazione separata).
Quanto Accantonare
Non c'e un obbligo preciso, ma una regola pratica e accantonare il 10-20% del compenso annuo dell'amministratore.
Es: compenso admin €36.000/anno → TFM di €3.600-7.200/anno.
L'importante e che l'importo sia deliberato ex ante e proporzionato.
Domande frequenti
Il TFM e obbligatorio?
No, e facoltativo. Ma e uno degli strumenti di ottimizzazione fiscale piu efficaci per gli amministratori di SRL. Richiede una delibera assembleare con data certa.
Posso accantonare il TFM anche in una SRLS?
Si, il TFM si applica a tutte le SRL, incluse le SRLS. Serve la delibera assembleare (anche a verbale, senza notaio per le SRLS).
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